我公司屬于商貿(mào)一般納稅人公司，由于經(jīng)營不好，準備注銷，但是還有庫存商品100萬元，如何處理？

答復

要根據(jù)你企業(yè)庫存商品的實際情況來決定如何處理！

1、若是這些庫存你準備銷售掉，則應按照賣價繳納13%增值稅

比如賣價113萬元

借：銀行存款 113萬元

貸：主營業(yè)務收入 100萬元

應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 13萬元

結轉(zhuǎn)銷售成本100萬元

借：主營業(yè)務成本 100萬元

貸：庫存商品    100萬元

2、若是這些庫存已經(jīng)過期或者霉爛等損失了，按照正常財產(chǎn)損失處理，增值稅不需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

借：管理費用-存貨正常損失 100萬元

貸：庫存商品   100萬元

3、若是這些庫存已經(jīng)由于企業(yè)管理不善造成被盜等損失了，按照非正常財產(chǎn)損失處理，需要進項稅額轉(zhuǎn)出。

借：管理費用-存貨非正常損失 113萬元

貸：庫存商品  100萬元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額轉(zhuǎn)出 13萬元

參考一

根據(jù)財稅【2016】36號的附件《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》，增值稅一般納稅人購進服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。

（4）非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。

納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。

參考二

財稅〔2016〕36號文件還明確，非正常損失是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形?！?/span>

參考三

為了簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（國家稅務總局公告2018年第15號）規(guī)定：企業(yè)向稅務機關申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>