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取得租金收入，何時確認(rèn)企業(yè)所得稅上收入的納稅義務(wù)？

2019-11-27

次

對于租金沒有跨年度的：

應(yīng)按照合同中約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。

情況二

對于租金跨年度的而且提前一次性收取的：

既可以按照合同中約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)，也可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入。

也就是納稅人有了選擇確認(rèn)收入實現(xiàn)的權(quán)利。

合同的魅力

這就是合同的魅力所在，合同約定可以改變納稅義務(wù)發(fā)生的時間，合同簽訂可以改變適用的稅率，合同改變可以改變增值稅應(yīng)稅項目內(nèi)容。

參考

國稅函[2010]79號《關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》：

一、關(guān)于租金收入確認(rèn)問題

根據(jù)《實施條例》第十九條的規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實施條例》第九條規(guī)定的收入與費用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。