甲企業(yè)今年利潤(rùn)301萬元，達(dá)不到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅按照法定稅率25%計(jì)算。

企業(yè)所得稅=301萬元*25%=75.25萬

甲企業(yè)今年利潤(rùn)301萬元，達(dá)不到小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)所得稅按照法定稅率25%計(jì)算，但是12月份甲企業(yè)支付職工獎(jiǎng)勵(lì)1萬元，全年利潤(rùn)變?yōu)?00萬元，資產(chǎn)、人數(shù)及利潤(rùn)數(shù)正好符合小型微利標(biāo)準(zhǔn)。

企業(yè)所得稅=100萬元*5%+200萬元*10%=25萬元

結(jié)果

多花1萬元，節(jié)稅50.25萬。

濟(jì)南公司注冊(cè)，濟(jì)南注冊(cè)公司

參考

財(cái)稅〔2019〕13號(hào)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》：

二、對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

上述小型微利企業(yè)是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個(gè)條件的企業(yè)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

　　季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

　　全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。