稅務(wù)稽查向來是企業(yè)財務(wù)關(guān)注的問題之一，就怕哪天稅務(wù)局一聲傳喚。

其實，稅務(wù)稽查沒那么可怕，稽查無非就是查你的各項財務(wù)指標(biāo)符不符合標(biāo)準(zhǔn)，如果沒有達(dá)到預(yù)警值，那基本不會被稅務(wù)局盯上。

檸檬君整理了稅務(wù)稽查中較為重要的稅收指標(biāo)，以及財務(wù)報表中可能會涉及到的稅務(wù)風(fēng)險，供大家參考。

未雨綢繆，一起來看一看有哪些稽查風(fēng)險指標(biāo)~    

一.稅務(wù)稽查中的重要稅收指標(biāo)

（一）稅收擔(dān)負(fù)率

稅負(fù)率，即稅收擔(dān)負(fù)率，指納稅人或征稅對象的實納稅額同征稅對象的比例，是測量稅收負(fù)擔(dān)狀況的標(biāo)準(zhǔn)。

稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納稅額÷計稅依據(jù)×100%

不同稅種分別適用不同的稅負(fù)率，計算公式分別為:

1. 增值稅稅負(fù)率=(本期應(yīng)納稅額÷本期應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入)×100%

2. 所得稅稅負(fù)率=應(yīng)納所得稅額÷利潤總額×100%

3. 印花稅負(fù)擔(dān)率=(應(yīng)納稅額÷計稅收入)×100%

4. 資源稅稅收負(fù)擔(dān)率=〔應(yīng)納稅額÷主營業(yè)務(wù)收入(產(chǎn)品銷售收入)〕×100%

稅負(fù)率反映企業(yè)的應(yīng)納稅額標(biāo)準(zhǔn)，不同的稅種，分別適用不同的稅負(fù)率；即使是同一稅種，不同行業(yè)，甚至不同地區(qū)，稅負(fù)率的適用標(biāo)準(zhǔn)也不同。

稅負(fù)率越高，稅負(fù)就越重；反之，稅負(fù)就越輕。企業(yè)需要結(jié)合行業(yè)、地區(qū)等多種因素綜合考慮公司各種稅種的稅負(fù)率，保證公司各項稅負(fù)率在合理的標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)。

（二）銷售額變動率

銷售額是指納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，從購買或接受應(yīng)稅勞務(wù)方或服務(wù)方收取的全部價款和價外費用。

但是不包括向購買方收取的銷項稅額以及代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費。

銷售額變動率=(本年累計應(yīng)稅銷售額—上年同期應(yīng)稅銷售額)÷上年同期應(yīng)稅銷售額×100%

銷售額變動率是納稅評估中常用到的指標(biāo)。銷售額變動率超出預(yù)警值，企業(yè)可能存在少計收入或多列成本的問題，進(jìn)而推算出應(yīng)納稅額變動率超過預(yù)警值，說明企業(yè)可能存在偷稅問題。

在金稅三期等大數(shù)據(jù)時代的今天，企業(yè)業(yè)務(wù)量的增長或減少是否在行業(yè)、區(qū)域的合理范圍內(nèi)，稅局機(jī)關(guān)通過一鍵對比，便一目了然。

當(dāng)你沒有充足的證據(jù)解釋，為何你的銷售額變動幅度超出預(yù)警值的時候，就很有可能引起稅務(wù)機(jī)關(guān)的注意。今年由于疫情原因影響，大多數(shù)的行業(yè)銷售額會下降，這種客觀原因?qū)е碌拇笞儎酉鄬碚f沒有什么稅務(wù)風(fēng)險。

（三）進(jìn)項稅額控制額

進(jìn)項稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額。即當(dāng)期購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)繳納的增值稅稅額。

在一般納稅人企業(yè)計算中，銷項稅額扣減進(jìn)項稅額后的數(shù)字，才是應(yīng)繳納的增值稅。

因此，進(jìn)項稅額的大小直接關(guān)系到納稅額的多少，也自然而然是稅務(wù)稽查的關(guān)鍵指標(biāo)。

本期進(jìn)項稅額控制額=（本期期末存貨金額-本期期初存貨金額+本期主營業(yè)務(wù)成本）*本期外購貨物稅率+本期運費進(jìn)項稅額合計。

企業(yè)申報進(jìn)項稅額與進(jìn)項稅額控制額進(jìn)行比較，如果申報進(jìn)項稅額大于進(jìn)項稅額控制額，則可能存在虛抵進(jìn)項稅額。

這個時候就要重點核查用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利、個人消費的購進(jìn)貨物，或者應(yīng)稅勞務(wù)及非正常損失的購進(jìn)貨物是否按照規(guī)定做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出；是否存在取得虛開的專用發(fā)票和其他抵扣憑證問題。

如果差異率低于預(yù)警值下限的話，那說明進(jìn)項稅額的控制額是低于實際發(fā)生的進(jìn)項稅額的，那說明有虛假的進(jìn)項稅額出現(xiàn)，如果稅務(wù)局把你們的差異率定為負(fù)數(shù)的話，那是要被調(diào)查的。

二．    企業(yè)年度會計報表的稅務(wù)風(fēng)險

（一）公司與股東個人賬務(wù)風(fēng)險

1. 公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位；

2. 賬面上是否列示股東的應(yīng)收賬款或其他應(yīng)收款；

3. 成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚。

（二）員工工資相關(guān)涉稅風(fēng)險

1. 在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領(lǐng)確認(rèn)的工資單，工資單與用工合同不能有效銜接；

2. 員工以發(fā)票定額報銷，或采用過期票、連號票或稅法限額（如餐票等）報銷的發(fā)票，造成這些費用不能稅前列支；

3. 未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù)；

4. 公司組織員工旅游，直接作為公司費用支出，未合并入工資總額計提并繳納個人所得稅；

5. 商業(yè)保險計入當(dāng)期費用，未做納稅調(diào)整。

（三）企業(yè)生產(chǎn)相關(guān)涉稅風(fēng)險

1. 生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工、費耗用清單，無計算依據(jù)；

2. 計算產(chǎn)品（商品）銷售成本時，未附銷售成本計算表；

3. 未按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，沒有依據(jù)地隨意計提期間費用；或在年末預(yù)提無合理依據(jù)的費用；

4. 生產(chǎn)性企業(yè)原材料暫估入庫，把相關(guān)的進(jìn)項稅額也暫估在內(nèi)，若該批材料當(dāng)年耗用，對當(dāng)年的銷售成本造成影響；

5. 應(yīng)付款項掛賬多年，如超過三年（外資超過2年）未償還應(yīng)納入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，但企業(yè)未做納稅調(diào)整；

6. 非正常損耗原材料、非應(yīng)稅項目領(lǐng)用原材料，進(jìn)項稅額并沒有做轉(zhuǎn)出處理；

7. 銷售廢料，沒有計提并繳納增值稅；

8. 對外捐贈原材料、產(chǎn)成品沒有分解為按公允價值對外銷售及對外捐贈兩項業(yè)務(wù)處理；

9. 開辦費用在取得收入的當(dāng)年全額計入當(dāng)期成本費用，未做納稅調(diào)整。